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來(lái)源：中國財經(jīng)報  2007年5月18日  廣西天華編輯

　　為貫徹落實(shí)國務(wù)院領(lǐng)導“加大會(huì )計監督檢查力度，綜合治理會(huì )計信息失真問(wèn)題”的重要批示精神，切實(shí)強化注冊會(huì )計師行業(yè)行政監管，2006年，財政部組織各地財政部門(mén)共對690家會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量開(kāi)展了檢查，并依法對156家違規事務(wù)所做出了行政處罰，有效整頓和規范了會(huì )計秩序，促進(jìn)了注冊會(huì )計師行業(yè)的健康發(fā)展。有關(guān)負責人表示，近年來(lái)在各級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )強化行業(yè)自律的同時(shí)，財政部門(mén)的監督檢查和處理處罰力度明顯加大，行業(yè)整體的執業(yè)質(zhì)量得到改善。

　　統一部署、上下聯(lián)動(dòng)，切實(shí)加大監督檢查力度

　　2006年，財政部采取統一部署、上下聯(lián)動(dòng)的方式，組織各地財政部門(mén)統一開(kāi)展了會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查。其中，財政部直接組織駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處重點(diǎn)對37家會(huì )計師事務(wù)所（含18家證券資格事務(wù)所）開(kāi)展了檢查；各地財政部門(mén)按照財政部的統一要求，對653家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行了檢查，有效擴大了會(huì )計監管的覆蓋面。

　　各地財政部門(mén)高度重視檢查工作，精心組織、周密部署，抽調業(yè)務(wù)骨干并聘請專(zhuān)業(yè)人員組成檢查組，許多地方投入的檢查力量都在200人以上，相當一部分地方檢查事務(wù)所的戶(hù)數超過(guò)了40家，有效發(fā)揮了檢查的規模效應。各地財政部門(mén)在檢查中注重與行業(yè)自律檢查相區別，充分發(fā)揮行政監管的優(yōu)勢，通過(guò)從事務(wù)所延伸檢查被審計單位的方式，在認定企業(yè)會(huì )計責任的基礎上，追究事務(wù)所的審計責任。河南、湖北等地還通過(guò)新聞媒體播發(fā)了檢查專(zhuān)題報道，并公布了檢查名單，有效增強了檢查的社會(huì )影響。

　　圍繞重點(diǎn)、查深查透，查處一批重大違規案件

　　檢查發(fā)現，隨著(zhù)近年來(lái)行政監管力度的逐步加大，注冊會(huì )計師行業(yè)的整體執業(yè)水平有所提高，但部分事務(wù)所仍存在不符合設立條件、內部管理混亂、質(zhì)量控制薄弱、審計程序執行不到位甚至故意出具虛假審計報告等嚴重違法違規問(wèn)題。

　　1.未保持設立條件，甚至通過(guò)弄虛作假騙取執業(yè)資格。中小事務(wù)所在這方面的問(wèn)題比較突出，存在股東連續執業(yè)未滿(mǎn)5年、注冊資本虛假、沒(méi)有固定辦公場(chǎng)所、不與員工簽訂聘用合同等問(wèn)題。個(gè)別事務(wù)所甚至在合伙人已被撤銷(xiāo)注冊、事務(wù)所不再具備設立條件的情況下，隱瞞情況并繼續營(yíng)業(yè)。

　　2.部分事務(wù)所內部管理混亂，質(zhì)量控制薄弱。部分事務(wù)所內部管理混亂，存在不向財政部門(mén)業(yè)務(wù)報備、由個(gè)人保存工作底稿、承接業(yè)務(wù)不簽訂約定書(shū)、允許注冊會(huì )計師掛名等問(wèn)題。個(gè)別事務(wù)所甚至在注冊會(huì )計師已經(jīng)去世的情況下，冒用其印章、偽造其簽字出具了虛假驗資報告，造成了惡劣影響。

　　3.故意出具虛假審計報告的情況仍然存在。部分事務(wù)所在審計中已發(fā)現了企業(yè)違規問(wèn)題，但出于保住飯碗的考慮，在審計報告中避重就輕、予以隱瞞，甚至故意出具虛假審計報告。個(gè)別事務(wù)所甚至喪失了基本的職業(yè)道德，明知企業(yè)設置兩套賬、編制兩套報表的嚴重問(wèn)題卻不予指明，反而為企業(yè)分別出具了兩份虛假審計報告。

　　4.未履行必要審計程序、未收集充分適當審計證據的問(wèn)題比較突出。有相當多的事務(wù)所為了縮短外勤時(shí)間、降低審計成本，存在審計程序執行不到位、審計證據不充分的問(wèn)題。個(gè)別事務(wù)所在審計中完全走過(guò)場(chǎng)，甚至根本不到現場(chǎng)調查取證，在未履行任何審計程序的情況下，直接根據企業(yè)報送的會(huì )計報表就出具了虛假審計報告。

　　此外，部分事務(wù)所與被審計單位存在不正當的經(jīng)濟利益關(guān)系，喪失了應有的獨立性。檢查發(fā)現，有的事務(wù)所連續多年委托被審計企業(yè)進(jìn)行投資理財，獲取巨額委托理財收益，嚴重違背職業(yè)道德。

　　加大處理處罰和宣傳力度，在行業(yè)內起到有效警示作用

　　各地財政部門(mén)按照《注冊會(huì )計師法》的要求，嚴格依法行政、依法審理，切實(shí)加大處理處罰力度。針對2006年檢查發(fā)現的問(wèn)題，各地財政部門(mén)共對156家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行了行政處罰，其中撤銷(xiāo)21家，暫停經(jīng)營(yíng)16家，沒(méi)收違法所得和罰款60家，警告59家；行政處罰注冊會(huì )計師247人，其中吊銷(xiāo)證書(shū)9人，暫停執業(yè)48人，警告190人。其中，山西處罰事務(wù)所38家（撤銷(xiāo)7家、暫停經(jīng)營(yíng)14家）；吉林處罰事務(wù)所29家（撤銷(xiāo)8家）；河南處罰事務(wù)所13家（撤銷(xiāo)2家）。對部分違規事務(wù)所，各地財政部門(mén)本著(zhù)幫助、教育、提高的原則，采取非處罰手段進(jìn)行了處理。針對專(zhuān)員辦檢查發(fā)現的事務(wù)所違規問(wèn)題，財政部依法進(jìn)行了嚴肅處理，2006年共處理處罰事務(wù)所29家，其中暫停經(jīng)營(yíng)3家，沒(méi)收違法所得和罰款1家，警告10家，責令整改15家；處罰注冊會(huì )計師45人，其中吊銷(xiāo)證書(shū)2人，暫停執業(yè)7人，警告36人。

　　此外，各地財政部門(mén)還切實(shí)加大了新聞宣傳力度，山東等財政廳發(fā)布了會(huì )計信息質(zhì)量檢查公告，將檢查結果和處理處罰情況向社會(huì )予以公開(kāi)披露；江蘇、深圳等財政廳局將事務(wù)所和注冊會(huì )計師處罰情況在媒體上公布，并通過(guò)召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì )等形式進(jìn)行公開(kāi)譴責，在行業(yè)內引起強烈反響，起到了有效警示作用，達到了“懲處少數、教育多數”的目的。

　　今后，財政部門(mén)將結合新審計準則體系和會(huì )計準則體系的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步加大會(huì )計監督檢查力度，切實(shí)強化注冊會(huì )計師行業(yè)行政監管，并加大對違法違規行為的曝光力度，確保新審計準則和會(huì )計準則得到有效執行，督促會(huì )計師事務(wù)所切實(shí)提高風(fēng)險意識，促進(jìn)注冊會(huì )計師執業(yè)質(zhì)量的全面提升。