來(lái)源：證券時(shí)報 2006年1月18日 廣西天華編輯
財政部日前下發(fā)了《證券公司創(chuàng )設權證業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》，對券商創(chuàng )設權證的會(huì )計處理給出了明確規定。至此，爭議已久的權證利潤確認問(wèn)題有了具體指引。
根據該規定，對于券商發(fā)行的認購權證，券商應當于會(huì )計期末將已經(jīng)在中央登記結算公司專(zhuān)用賬戶(hù)上存放的、用于履約擔保的股票采用公允價(jià)值計量，公允價(jià)值變動(dòng)應當計入投資收益。對于券商已經(jīng)發(fā)行的認購權證，應按認購權證的中間價(jià)計量，并將前后兩個(gè)會(huì )計期末中間價(jià)的差額計入當期利潤。如果認購權證的期末中間價(jià)顯著(zhù)偏離按B—S期權定價(jià)模型計算確定的價(jià)值時(shí)，券商應當根據B—S模型確定的價(jià)值計量。
對于券商發(fā)行的認沽權證，券商應當于會(huì )計期末按認沽權證的中間價(jià)計量，并將前后兩個(gè)會(huì )計期末中間價(jià)的差額應當計入當期損益。如果認沽權證的期末中間價(jià)顯著(zhù)偏離按B—S期權定價(jià)模型計算確定的價(jià)值時(shí)，券商應當根據B—S模型確定的價(jià)值計量。
對于券商注銷(xiāo)創(chuàng )設的認購或認沽權證，券商可將權證發(fā)行時(shí)收到的款項與購買(mǎi)價(jià)之間的差額計入當期利潤。
對于券商在計算權證收益時(shí)是選擇期末的中間價(jià)還是理論價(jià)值，該規定并沒(méi)有給出量化指標，因而，業(yè)內人士認為，券商可能在合規的情況下選擇有利于自己的原則。目前部分品種的理論價(jià)值與實(shí)際價(jià)格之間差別較大，有的品種甚至達到1元左右，因而，采用不同的方法對券商確認會(huì )計利潤的影響較大。
上證所的統計數據顯示，截至去年底，由券商創(chuàng )設且尚在流通的權證數量共15.46億份，其中，武鋼認購權證9.08億份，武鋼認沽權證5.92億份，G穗機場(chǎng)權證4600萬(wàn)份。這部分權證的會(huì )計處理方法將直接影響券商2005年的利潤。
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