來(lái)源：第一財經(jīng)日報 2006年1月16日 廣西天華編輯
NO.1 金花股份(600080.S H)"使者"也離假面花
會(huì )計師事務(wù)所：2003年以前是岳華會(huì )計師事務(wù)所，2004年開(kāi)始是上海萬(wàn)隆會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、受限現金舞弊
相關(guān)處罰：暫無(wú)
金花股份近幾年年報以及2005年半年報的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右，不僅金額巨大，而且幾年下來(lái)幾無(wú)變化，問(wèn)題或現端倪。我們曾經(jīng)撰文質(zhì)疑，這些貨幣資金很可能已經(jīng)被質(zhì)押或被占用。直至2005年10月14日,因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強制劃走，金花股份的“假現金”才被揭開(kāi)面紗。
其實(shí)自2004年11月以來(lái)，金花股份就已將28500萬(wàn)元以存單質(zhì)押的方式為控股股東金花投資及其關(guān)聯(lián)公司提供全額銀行承兌保證。如今，質(zhì)押期滿(mǎn)，金花投資及其關(guān)聯(lián)公司卻無(wú)力償還，導致公司存款28500萬(wàn)元已被銀行扣除；同時(shí)以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產(chǎn)抵押或第三方保證的共計31700萬(wàn)元的10筆銀行借款也被金花投資占用。以上占用資金合計60200萬(wàn)元，而金花股份從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現金。
現在連忠心服務(wù)了八年的老搭檔——岳華會(huì )計師事務(wù)所都明哲保身，寧可丟失客戶(hù)也不愿意違背良心出具標準無(wú)保留意見(jiàn)，還有誰(shuí)能夠救得了金花股份呢？
NO.2 明星電力(600101.S H)明日黃花昨日星
會(huì )計師事務(wù)所：四川君和會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、受限現金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開(kāi)譴責
在2005年的最后時(shí)刻，明星電力真的成了耀眼的“明星”，但此“明星”毫不光彩。
能夠排名十大現金舞弊排行榜第二，可以說(shuō)第一大股東明倫集團是有預謀的。在入主明星電力之后，首先用4.2億元的現金投資明星康橋和明星商社，這兩個(gè)子公司后來(lái)成為明倫集團重要“道具”，然后又以明星電力的名義尋求銀行借款，轉移到自己的賬上。截至2004年，還占用資金29100萬(wàn)元。但明星電力的厄運還沒(méi)有完，香港力億和天津杰超占用明星電力約14300萬(wàn)元的國際貿易貨款，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達等三家公司向銀行申請的承兌匯票提供金額為15800萬(wàn)元的擔保，并已陸續到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除，預計到年底還將有近4000萬(wàn)元資金被銀行扣除
此外，明星電力對外拆借資金的發(fā)生額高達9億多元，據遂寧市政府部門(mén)調查，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規擔保責任1.91億元。
如此的“大手筆”不成明星也難。也許我們在譴責上市公司的同時(shí)也該考慮一下，手無(wú)縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流？
NO.3 金城股份(000820.S Z)大股東的空城計
會(huì )計師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華會(huì )計師事務(wù)所，2003年開(kāi)始是北京中興宇會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開(kāi)譴責
金城股份的第一大大股東——金城集團變著(zhù)法子從上市公司身上揩油。先是利用代銷(xiāo)產(chǎn)品，不及時(shí)償還銷(xiāo)售款項，導致實(shí)際占用經(jīng)營(yíng)性資金；然后又讓上市公司提供醫療、環(huán)衛等非經(jīng)營(yíng)性資金。截至2005年半年報期末，累計余額為58314萬(wàn)元被其占用。
另外，金城集團為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實(shí)，還利用倒貸款的形式，取得臨時(shí)貸款在會(huì )計期末表面償還上述欠款，隨后轉身即從金城股份將款項劃回金城集團。以此手段，金城股份分別于2003、2004和2005年1~5月劃給金城集團 114100 萬(wàn)元、105100 萬(wàn)元和 55700 萬(wàn)元。
NO.4 *ST 成功(000517.S Z)"成功"之道非常道
會(huì )計師事務(wù)所：浙江天健會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開(kāi)譴責
連續兩年年報的會(huì )計“差錯更正”，讓我們懷疑其是否在濫用“差錯更正”這一工具以掩蓋隱瞞某些事實(shí)。*ST成功(甬成功)以上市公司名義貸款1.24億元給關(guān)聯(lián)方使用，為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用資金事實(shí)，在資金劃撥時(shí)僅通過(guò)“銀行存款”借貸方反映，未在“短期借款”和“應收款項”反映。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶(hù)涉及資產(chǎn)共計8990萬(wàn)元，因此相應調減了當年的凈利潤。2005年半年報銀行存款只剩下6903萬(wàn)元，而且其中4800萬(wàn)元是定期存款質(zhì)押。甬成功2002、2003、2004 年分別實(shí)現收入59063萬(wàn)元、 65025 萬(wàn)元、55295 萬(wàn)元，
貨幣資金賬面值分別是43769萬(wàn)元、 44192 萬(wàn)元、52227 萬(wàn)元，很明顯4億~5億元貨幣資金遠遠超過(guò)其正常的現金需求，這里面大量的貨幣資金已受限。如果說(shuō)2002、2003年高現金舞弊會(huì )計師沒(méi)有發(fā)現還情有可原的話(huà)，那2004年貨幣資金沒(méi)降反升也沒(méi)有發(fā)現令人感到不可思議。
有業(yè)內人士懷疑，甬成功 2002 年增發(fā)募集49968 萬(wàn)元現金中大部分也被挪用或被關(guān)聯(lián)方占用。只是上市公司“口風(fēng)”向來(lái)很緊，態(tài)度很硬，但虛假騙來(lái)的高價(jià)增發(fā)資金，終究是要吐出來(lái)的。
NO.5 創(chuàng )智科技(000787.SZ)財報中游戲智力
會(huì )計師事務(wù)所：湖南開(kāi)元會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、受限現金舞弊
相關(guān)處罰：暫無(wú)
創(chuàng )智科技在2004年報，甚至是2005年半年報披露時(shí)，依然趾高氣揚地聲稱(chēng)自己是好公司，不存在任何違規為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方提供擔保，不存在任何控股股東及關(guān)聯(lián)方占用資金的情況。沒(méi)有獨董的特別說(shuō)明，也沒(méi)有事務(wù)所的“非標”意見(jiàn)，一切都是那么正常。
可是短短數月，在毫無(wú)預警的情況下，竟然曝出公司對外違規擔保人民幣55893萬(wàn)元，其中就為第一大股東湖南創(chuàng )智集團及關(guān)聯(lián)方提供擔保38893萬(wàn)元，為第三大股東湖南創(chuàng )智實(shí)業(yè)提供擔保5000萬(wàn)元，這些擔保占到了公司2004年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的66%。還有大股東自編自導，為深圳新東源、深圳慧瑞信息、深圳天長(cháng)正氣、深圳浩明貿易四家公司安排同樣期限、同樣金額這樣“步調一致”的擔保，并將這12000萬(wàn)元也據為己有。
由于上述擔保，債權銀行為了避免自身風(fēng)險，甚至沒(méi)有跟創(chuàng )智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質(zhì)押的定期存單、存款劃扣，共計25000萬(wàn)元現金。公司隱瞞這么多違規擔保，銀行可以任意將錢(qián)劃走，那么創(chuàng )智科技的報表到底含了多少水分，有多少金額值得相信？
創(chuàng )智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質(zhì)量的問(wèn)題，還包括了市場(chǎng)中所有環(huán)節的紕漏——獨董為什么不站出來(lái)說(shuō)話(huà)？事務(wù)所為什么不站出來(lái)說(shuō)話(huà)？
NO.6 浙大海納(000925.S Z)迎合大股東訥言敏行
會(huì )計師事務(wù)所：浙江天健會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開(kāi)譴責
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了，自己會(huì )毫無(wú)知覺(jué)嗎？浙大海納就會(huì )。審計師會(huì )看不懂銀行對賬單上的余額，或沒(méi)有核對賬單而稱(chēng)銀行存款屬實(shí)嗎？浙江天健會(huì )計師事務(wù)所就能。
浙大海納2003年年報、2004年半年報披露的銀行存款分別為23243 萬(wàn)元和26135 萬(wàn)元，但在這期間，大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶(hù)上劃走存款共計23300萬(wàn)元，實(shí)際銀行存款只有13043 萬(wàn)元和4585萬(wàn)元。另外,大股東不僅喜歡現金，還喜歡國債。截至2004年半年報，披露的債券投資額是1760萬(wàn)元，但實(shí)際上全部落入了關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中，公司的國債賬戶(hù)空空如也。大股東有此“胃口”，上市公司也在行動(dòng)上予以配合。
NO.7 福建三農(000732.S Z)報表附注明"做局"
會(huì )計師事務(wù)所：福建華興會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開(kāi)譴責
與浙大海納同病相憐，福建三農也被股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金30500萬(wàn)元，分別以外埠存款的方式占用15500萬(wàn)元，以短期投資——國債投資的方式占用15000萬(wàn)元，合計占了上一年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的61%。
縱觀(guān)其報表，該公司的凈資產(chǎn)只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達4.34億,比例如此之高,讓人心存疑慮。而其2003年年報附注中所說(shuō)明的“其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬(wàn)元，國債投資結余資金4184.92萬(wàn)元”、“期末貨幣資金不存在質(zhì)押等限制所有權的情況”等解釋反而成了“此地無(wú)銀三百兩”。但負責審計的華興會(huì )計師事務(wù)所卻出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)。
NO.8 阿繼電器(000922.S Z)反常態(tài)資金續借
會(huì )計師事務(wù)所：中鴻信建元會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開(kāi)譴責
在沒(méi)有弄清楚真實(shí)的內幕之前，我們無(wú)法評價(jià)阿繼電器。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金，卻又非常“誠信”地在每個(gè)季度末按時(shí)歸還，這種狀況一直持續到2003年末。雖然期末余額為零，但是整年的發(fā)生額卻高達 109400 萬(wàn)元。但是2004 年，阿繼電器可不再那么幸運。股東阿城繼電器集團拿走34231萬(wàn)元之后，就一反常態(tài)，直到 2004 年末仍然占用23043 萬(wàn)元的資金。
究竟是阿繼電器太傻，以為守信了一年的股東就會(huì )一如既往地守信，于是心甘情愿借錢(qián)？還是阿繼電器迫于大股東的威力，不得不借？又或者兩個(gè)是蛇鼠一窩，串通起來(lái)欺騙投資者？
NO.9 *ST 精密(600092.S H)精密算盤(pán)為他人打
會(huì )計師事務(wù)所：岳華會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：受限現金舞弊、募集資金使用舞弊、賬外現金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開(kāi)譴責
上市公司想方設法配股圈錢(qián)，至于圈到錢(qián)之后如何消費，就各有各的如意算盤(pán)了。ST精密是迫不及待地把現金9798.14萬(wàn)元預付給關(guān)聯(lián)方。不但如此，ST精密看不住自己賬戶(hù)，分別在三家銀行中的24500萬(wàn)元存款被人為卷走,另外有5000萬(wàn)元的存款銀行拒絕提供詢(xún)證函，款項去向不明。銀行如此不配合是為哪般？
而事發(fā)之后董事會(huì )卻以“個(gè)別董事、個(gè)別高管人員的行為，董事會(huì )和經(jīng)營(yíng)班子不知情”等理由為自己開(kāi)脫。如果董事會(huì )這個(gè)也不知情，那個(gè)也不知曉，那么跟“花瓶”有何兩樣？
NO.10 酒鬼酒(000799.S Z)酒鬼清醒賬糊涂
會(huì )計師事務(wù)所：2003年以前是湖南開(kāi)元會(huì )計師事務(wù)所，2004年開(kāi)始是深圳南方民和會(huì )計師事務(wù)所
舞弊類(lèi)型：高現金舞弊、現金流水舞弊
相關(guān)處罰：被證監會(huì )立案調查
酒鬼酒2005年半年度報告披露時(shí)賬上還有4.36億元的貨幣資金，主要是當年收購時(shí)原控股股東湘泉集團的股權轉讓款。由于之前湘泉集團占用巨額資金，所以這筆錢(qián)就直接注入酒鬼酒。但是，截至2005年9月7日，公司賬上4.2億元資金均被大股東成功集團及其關(guān)聯(lián)方全部轉出，存放在銀行三個(gè)賬戶(hù)內的實(shí)際資金余額只有503元。其中18238.45萬(wàn)元轉入成功開(kāi)發(fā)投資，1600萬(wàn)元轉入湖南福萊特，另外約2.2億元的資金早已不在公司賬上，不明去向。
酒鬼酒的前任董事長(cháng)劉虹現已被拘留。從2002年他接手酒鬼酒開(kāi)始，公司的情況不但沒(méi)有改善，反而每況愈下，每年都是巨額虧損。其實(shí)公司賬上一直有高額的貨幣資金，除了劉虹的自有資金1.2億元之外，還有3億元的存款。只是劉虹從來(lái)不拿這筆資金出來(lái)救急。
至于外界對其的揣測，究竟是玩“空手套白狼”的游戲，3億元資金從來(lái)都是形式到賬，時(shí)點(diǎn)出現，還是劉虹真的一心想搞好酒鬼酒，只是這3億元屬于短期資金拆借，真正控制權不在其手？這筆酒鬼酒的糊涂賬也只有看守所里的劉虹最心知肚明了。
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