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各市財政局，區直有關(guān)企業(yè)：

  《關(guān)于加快大中型企業(yè)執行企業(yè)會(huì )計制度的通知》（桂財會(huì )〔2005〕41號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）下發(fā)后，對進(jìn)一步推進(jìn)我區大中型企業(yè)按時(shí)執行《企業(yè)會(huì )計制度》起到了積極的作用，但由于對國有老企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核、認定政策性強、工作量大，國資委逐個(gè)作出批復需要一定時(shí)間，難以在2005年12月31日之前批復完畢。鑒此，為確保我區國有老企業(yè)能夠按期執行《企業(yè)會(huì )計制度》，現將相關(guān)問(wèn)題補充通知如下：

一、關(guān)于國有老企業(yè)申請執行《企業(yè)會(huì )計制度》需要提交的材料問(wèn)題
國有老企業(yè)應當嚴格按照《通知》規定，自2006年1月1日起執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

國有老企業(yè)在申請執行《企業(yè)會(huì )計制度》時(shí)，原則上應當按照《通知》第三條第（四）項的規定，向主管財政機關(guān)的會(huì )計管理部門(mén)報送材料。若國有老企業(yè)截至2005年12月31日止，尚未收到國有資產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損失處理的批復文件，則在向主管財政機關(guān)的會(huì )計管理部門(mén)提交執行《企業(yè)會(huì )計制度》的申請時(shí)，可暫不提供《通知》第三條第（四）項所列的“同級國有資產(chǎn)監督管理機構對企業(yè)資產(chǎn)損失處理的批復意見(jiàn)書(shū)”，改為提交向國有資產(chǎn)監督管理機構上報的清產(chǎn)核資工作報告，待收到國有資產(chǎn)監督管理機構關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復文件之后，再將該文件的復印件及時(shí)報送給主管財政機關(guān)的會(huì )計管理部門(mén)。

主管財政機關(guān)收到國有老企業(yè)報來(lái)的申請材料后，應當按照《通知》的規定認真審查，及時(shí)作出批復。
 
二、關(guān)于未收到批復期間資產(chǎn)損失的會(huì )計處理問(wèn)題

國有老企業(yè)截止2005年12月31日尚未收到國有資產(chǎn)監督管理機構關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復文件的，經(jīng)主管財政機關(guān)批準后，可以先執行《企業(yè)會(huì )計制度》。對于清查出的資產(chǎn)損失，應當按照財政部《關(guān)于工業(yè)企業(yè)執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉有關(guān)問(wèn)題銜接規定》（財會(huì )〔2003〕31號）的要求，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待收到同級國有資產(chǎn)監督管理機構的批復文件后，再按照批復意見(jiàn)進(jìn)行核銷(xiāo)。國有老企業(yè)在未收到同級國有資產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損失處理的批復文件期間，在編制中期和年末資產(chǎn)負債表時(shí)，應根據“待處理財產(chǎn)損溢”科目中記錄的資產(chǎn)損失的構成內容進(jìn)行如下列報：

（一）“待處理財產(chǎn)損溢——執行新制度前的損失”和“待處理財產(chǎn)損溢——執行新制度預計的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于應收款項、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)損失的金額，應在資產(chǎn)負債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目列示。在編制年末資產(chǎn)負債表時(shí)，還應當在會(huì )計報表附注中，分別按照“執行新制度前的損失”和“執行新制度預計的損失”，披露各項流動(dòng)資產(chǎn)損失的內容和金額。

（二）“待處理財產(chǎn)損溢——執行新制度前的損失”和“待處理財產(chǎn)損溢——執行新制度預計的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)損失的金額，應在資產(chǎn)負債表的“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目列示。在編制年末資產(chǎn)負債表時(shí)，還應當在會(huì )計報表附注中，分別按照“執行新制度前的損失”和“執行新制度預計的損失”，披露各項長(cháng)期資產(chǎn)損失的內容和金額。