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財稅[2011]50號 2011年6月9日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局、西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
　　根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，現對企業(yè)和單位(包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等(以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：
　　一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；
　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等；
　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品。
　　二、企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個(gè)人應依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
　　2.企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。
　　四、本通知自發(fā)布之日起執行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函[2000]57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復》(國稅函[2002]629號)第二條同時(shí)廢止。

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　二〇一一年六月九日