國稅發(fā)[2010]59號 2010年6月10日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為更好地貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院做出的加快實(shí)施“走出去”戰略的重大決策，進(jìn)一步做好我國企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)稅收服務(wù)與管理工作，現提出如下意見(jiàn)：
一、進(jìn)一步提高對“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作重要性的認識
鼓勵我國企業(yè)“走出去”，利用國際、國內兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間，是中央做出的重大戰略決策。黨的十七大報告指出：堅持對外開(kāi)放的基本國策，把“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”更好結合起來(lái)。最近，胡錦濤總書(shū)記在省部級主要領(lǐng)導干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變專(zhuān)題研討班上指出：加快實(shí)施“走出去”戰略，不斷提高開(kāi)放型經(jīng)濟水平。為貫徹落實(shí)中央的戰略部署，2010年全國稅務(wù)工作會(huì )議提出：加大對“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度。各地稅務(wù)機關(guān)應進(jìn)一步提高對加快實(shí)施“走出去”戰略重要意義的認識，按照總局的工作要求，進(jìn)一步做好對我國企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)的稅收服務(wù)與管理工作，服從和服務(wù)于“走出去”戰略的工作大局。
二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的主要內容
(一)完善稅收政策
1．在企業(yè)所得稅方面，對于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應根據稅法和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕125號)的規定，進(jìn)一步明確相關(guān)政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。
2．在進(jìn)出口稅收方面，要進(jìn)一步完善與企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策，加大對境外投資企業(yè)的政策支持力度。
3．在其他稅收方面，要研究完善個(gè)人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題；根據企業(yè)境外提供服務(wù)的特點(diǎn)，研究完善有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅政策，避免重復征稅。
(二)加強宣傳輔導
1．完善網(wǎng)站建設。應進(jìn)一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，在稅務(wù)總局網(wǎng)站設立各地稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)窗口，及時(shí)更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規、稅收爭議的解決與應對措施在內的有關(guān)內容。
2．政策宣傳咨詢(xún)。各地稅務(wù)機關(guān)要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢(xún)，充分利用網(wǎng)站、報紙、刊物、“12366”稅收服務(wù)熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引。
3．稅收問(wèn)題輔導。各地稅務(wù)機關(guān)要加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問(wèn)題信息反饋機制，根據不同企業(yè)境外投資的特點(diǎn)，提高稅收服務(wù)的針對性和實(shí)效性。對于普遍性問(wèn)題，應在納稅服務(wù)熱線(xiàn)提供可隨時(shí)查詢(xún)到的答案；對于不具有普遍性的問(wèn)題，應在準確把握的基礎上給出有針對性的解答，暫時(shí)不能解答的，應盡快研究或報上級稅務(wù)機關(guān)。
(三)規范稅收管理
1．服務(wù)與管理有機結合。各地稅務(wù)機關(guān)要加強和規范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)境外投資健康發(fā)展。
2．掌握基礎信息。各地稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)各種渠道了解本地區企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時(shí)更新，為做好稅收服務(wù)與管理打好基礎。
3．完善征管措施。各地稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加強對“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報、轉讓定價(jià)調整和同期資料準備的稅收管理，同時(shí)引導企業(yè)自覺(jué)遵守投資目的地國家或地區的法律法規，防范國內和國外的稅法遵從風(fēng)險。
4．政策執行到位。各地稅務(wù)機關(guān)要切實(shí)執行促進(jìn)企業(yè)境外投資的有關(guān)稅收政策，特別是關(guān)于境外所得稅收抵免和進(jìn)出口退稅等方面的規定，規范具體操作規程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負擔。
(四)做好協(xié)定工作
1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調國家間稅收管轄權的法律依據，其主要目的是避免重復征稅、促進(jìn)國際經(jīng)濟合作。各地稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區談簽稅收協(xié)定的，各地要及時(shí)向稅務(wù)總局反應，為稅務(wù)總局制訂稅收協(xié)定談簽計劃提供依據。
2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務(wù)機關(guān)要根據稅收協(xié)定的規定和稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定條款的解釋?zhuān)龊脤ζ髽I(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內容切實(shí)為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對于企業(yè)提出的有關(guān)問(wèn)題，應認真研究并及時(shí)解答，不清楚的應盡快上報稅務(wù)總局予以明確。
3．居民身份證明的開(kāi)具。各地稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步做好中國稅收居民身份證明開(kāi)具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時(shí)享受到有關(guān)稅收協(xié)定待遇。各地要根據稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具稅收居民身份證明的規定，認真做好申請的受理、居民身份的確認、證明的開(kāi)具和統計匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區對稅收居民身份證明的開(kāi)具有不同要求的，各地應及時(shí)研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時(shí)享受到應有的稅收協(xié)定待遇。
4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務(wù)機關(guān)要主動(dòng)向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款以及稅務(wù)總局關(guān)于我國居民(國民)提起稅務(wù)相互協(xié)商程序的規定。對于我國企業(yè)認為外國稅務(wù)機關(guān)違反稅收協(xié)定規定進(jìn)行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時(shí)為企業(yè)辦理申請受理、初審、上報等手續，以便稅務(wù)總局盡快與對方進(jìn)行協(xié)商。在相互協(xié)商過(guò)程中，各地稅務(wù)機關(guān)應根據稅務(wù)總局的要求提供必要的協(xié)助。
三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的幾點(diǎn)要求
(一)加強領(lǐng)導，明確責任。對“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，涉及稅務(wù)機關(guān)內部多個(gè)部門(mén)。各地稅務(wù)機關(guān)要從稅收服務(wù)于國家對外開(kāi)放大局的高度出發(fā)，高度重視，加強領(lǐng)導，協(xié)調部門(mén)職責，明確分工合作。國際稅務(wù)管理部門(mén)應切實(shí)承擔起牽頭職責，各相關(guān)部門(mén)應積極配合，共同做好工作。
(二)部門(mén)配合，主動(dòng)協(xié)調。各地稅務(wù)機關(guān)要主動(dòng)聯(lián)系商務(wù)、發(fā)改委等部門(mén)，加強部門(mén)協(xié)調和溝通，實(shí)現信息共享，建立有效聯(lián)動(dòng)機制，將稅收服務(wù)與管理結合起來(lái)，更好地促進(jìn)我國企業(yè)境外投資與經(jīng)營(yíng)。
(三)不斷總結，完善服務(wù)。各地稅務(wù)機關(guān)要采取措施，掌握所管轄企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎上有針對性地進(jìn)行統計分析，根據企業(yè)境外投資特點(diǎn)、發(fā)展變化趨勢以及稅收風(fēng)險，研究完善相關(guān)稅收政策、稅收征管以及稅收服務(wù)，探索有效服務(wù)方法和手段，不斷提高對“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作水平。
國家稅務(wù)總局
二○一○年六月十日
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