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黨的十八大對深化財稅體制改革提出了明確要求。一方面，要形成有利于結構優(yōu)化、社會(huì )公平的稅收制度，另一方面，要健全中央和地方財力和事權相匹配的財政體制，以促進(jìn)發(fā)展方式轉變，實(shí)現科學(xué)發(fā)展。

“營(yíng)改增”是黨中央、國務(wù)院立足當前、著(zhù)眼長(cháng)遠作出的一項重大決策，我們既要充分認識“營(yíng)改增”在深化財稅體制改革、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的重要作用，更要充分認識“營(yíng)改增”在促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟結構調整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變等方面的重大戰略意義，切實(shí)增強做好“營(yíng)改增”工作的使命感和責任感。

解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統一問(wèn)題，消除重復征稅，促進(jìn)社會(huì )分工和協(xié)作

“營(yíng)改增”，是推進(jìn)我國財稅體制改革的“重頭戲”。改革的目的，就是要解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統一問(wèn)題，打通增值稅抵扣鏈條，消除重復征稅，促進(jìn)社會(huì )分工和協(xié)作，使我國的財稅制度更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展要求，提高市場(chǎng)效率。

“營(yíng)改增”有利于稅制的完善。1994年的財稅體制改革，初步構建了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的財稅制度框架，并形成了增值稅主要對貨物征收、營(yíng)業(yè)稅主要對服務(wù)征收以及消費稅對部分貨物進(jìn)行調節的新的流轉稅制度。這一制度在有效組織收入、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，由于對貨物和服務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，造成增值稅抵扣鏈條不完整，隨著(zhù)社會(huì )分工的日益細化，重復征稅的問(wèn)題就變得越來(lái)越突出。此次“營(yíng)改增”，實(shí)際上是1994年財稅體制改革進(jìn)入掃尾階段的一次重要改革。“營(yíng)改增”完成后，增值稅將覆蓋所有貨物和服務(wù)的全部環(huán)節，重復征稅的稅制安排將成為歷史，稅收中性原則得以更好體現，從而使我國整個(gè)稅制更趨完善。

“營(yíng)改增”有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。“營(yíng)改增”不僅是完善稅制的重要措施，從經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展角度看，“營(yíng)改增”還有利于促進(jìn)經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式的轉變,有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于促進(jìn)制造業(yè)主輔分離和轉型升級，從而推動(dòng)經(jīng)濟結構的調整和優(yōu)化。從企業(yè)層面看，“營(yíng)改增”強調和體現了稅收中性原則，從而可以更好發(fā)揮市場(chǎng)對配置資源的基礎性作用，增強企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式、提高管理水平，這將有利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，提高經(jīng)濟增長(cháng)的質(zhì)量和效益。

“營(yíng)改增”有利于財政體制的建設。按照試點(diǎn)方案，在試點(diǎn)期間，“營(yíng)改增”后的收入仍然歸屬地方，暫不涉及財政體制的調整。隨著(zhù)“營(yíng)改增”的全面完成，作為地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅最終將被完全取代，這就要求我們必須加快地方稅體系建設的步伐，按照中央和地方財力與事權相匹配的原則，推進(jìn)財政體制改革，使之更加適應市場(chǎng)經(jīng)濟的要求。

擴大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的必要性和緊迫性更加凸顯，各項條件也已具備

2012年“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，運行平穩，成效顯著(zhù)，得到了社會(huì )各界的理解和支持，試點(diǎn)方案和工作機制已經(jīng)成熟。

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制訂并發(fā)布了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)方案、實(shí)施辦法等一系列試點(diǎn)稅收政策文件，稅務(wù)總局同步發(fā)布了相關(guān)征管辦法,確立了試點(diǎn)的基本制度框架、主要政策安排和相應征管措施。配套制度方面，中央層面就預算科目修訂、出口退稅負擔機制、會(huì )計處理等進(jìn)行了明確。各試點(diǎn)地區也根據統一規定并結合本地實(shí)際，細化了諸如預算管理、稅收征管、稅款入庫核算等具體措施。試點(diǎn)過(guò)程中，這些制度和辦法又得到進(jìn)一步補充和完善。

針對試點(diǎn)中發(fā)現的問(wèn)題，財政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺了4個(gè)稅收政策補充通知，及時(shí)解決了試點(diǎn)過(guò)程中出現的個(gè)別具體應稅服務(wù)范圍不夠明確、總分機構繳稅辦法、船舶代理服務(wù)稅務(wù)處理等問(wèn)題，同時(shí)，還發(fā)文明確了出口退稅財政負擔機制和會(huì )計處理辦法，為進(jìn)一步擴大試點(diǎn)創(chuàng )造了有利條件。

對于少部分企業(yè)反映的稅負增加問(wèn)題，財政部和國家稅務(wù)總局作了認真調查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理還跟不上改革要求以及受企業(yè)設備更新周期的影響，造成進(jìn)項稅額抵扣不足。隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的不斷擴大，企業(yè)內部管理的逐步加強，以及企業(yè)設備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。從9個(gè)地區的試點(diǎn)運行情況看，稅負增加幅度和稅額都呈逐月下降態(tài)勢。各地還在財政方面作了相應的安排，比較妥善地處理了這一問(wèn)題。

從地區試點(diǎn)轉向分行業(yè)在全國推開(kāi)，增值稅政策更公平，征管更嚴密

根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，今年擴大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的主要任務(wù)，包括擴大試點(diǎn)地區和擴大試點(diǎn)行業(yè)兩個(gè)方面。

一方面，是擴大試點(diǎn)地區。自今年8月l日起，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國范圍內推開(kāi)，適當擴大部分現代服務(wù)業(yè)的范圍，重點(diǎn)將廣播影視服務(wù)，也就是廣播、電影、電視等相關(guān)節目（作品）的制作、發(fā)行、放映、播映活動(dòng)，納入試點(diǎn)。

另一方面，是擴大試點(diǎn)行業(yè)。擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，力爭“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。目前財政部正會(huì )同國家稅務(wù)總局抓緊完善這兩個(gè)行業(yè)試點(diǎn)方案，爭取今年底或明年年初實(shí)施。

改革模式從地區試點(diǎn)轉向分行業(yè)在全國推開(kāi)，成熟一個(gè)行業(yè)推進(jìn)一個(gè)行業(yè)，增值稅政策更公平，征管更嚴密，試點(diǎn)效果會(huì )更好。

擴大試點(diǎn)行業(yè)之所以選擇鐵路運輸和郵電通信業(yè)，主要是考慮這兩個(gè)行業(yè)均屬于典型的生產(chǎn)性服務(wù)，與第二產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度較高。從行業(yè)特點(diǎn)看，這兩個(gè)行業(yè)均具有財務(wù)核算復雜、分支機構層次多且分布廣的特點(diǎn)，不適合在部分地區先試點(diǎn)，只能全國同步推行。特別是鐵路運輸作為交通運輸的重要組成部分，制造業(yè)對鐵路運輸依賴(lài)較大，在陸路運輸、水路運輸等其他交通運輸業(yè)先期納入“營(yíng)改增”后，鐵路運輸由于沒(méi)納入試點(diǎn)，客觀(guān)上會(huì )影響企業(yè)對不同運輸方式的選擇。所以，在加快擴大“營(yíng)改增”試點(diǎn)之際，將鐵路運輸納入“營(yíng)改增”范圍順理成章。這也體現了改革不干擾市場(chǎng)選擇，而是立足于優(yōu)化市場(chǎng)配置資源作用的原則。因此，在這兩個(gè)行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，有利于擴大企業(yè)進(jìn)項稅抵扣范圍，增強增值稅“中性”特點(diǎn)，進(jìn)一步消除重復征稅因素。

精心組織，周密安排，確保改革的平穩、有序、順利進(jìn)行

“營(yíng)改增”是一項復雜的系統性工程，這次將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，擴大到其他22個(gè)省區市，時(shí)間緊、任務(wù)重、影響大。各級政府及其財稅部門(mén)要切實(shí)加強對試點(diǎn)工作的領(lǐng)導，精心組織，周密安排，確保改革的平穩、有序、順利進(jìn)行。

各地要建立健全政府主導、財稅部門(mén)協(xié)作、相關(guān)部門(mén)支持配合的工作機制，加強對試點(diǎn)的組織領(lǐng)導，及時(shí)掌握試點(diǎn)運行中出現的新情況、新問(wèn)題，并認真研究解決。要建立完善信息通報、月度動(dòng)態(tài)分析評估等工作制度，并切實(shí)抓好落實(shí)。

要加強對試點(diǎn)企業(yè)的培訓和輔導，幫助企業(yè)熟悉新稅制的各項要求，做好改革的各項準備工作，引導企業(yè)準確把握稅制改革帶來(lái)的發(fā)展機遇，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，提高內部管理水平，充分享受改革紅利，避免不適應增值稅管理要求而產(chǎn)生的稅負增加，提升企業(yè)長(cháng)遠的競爭力。同時(shí)，要引導企業(yè)更加全面、理性地看待“營(yíng)改增”對企業(yè)自身和整個(gè)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)的影響，不要僅僅局限于稅負水平的短期變化，而應更加注重“營(yíng)改增”對企業(yè)市場(chǎng)擴大、業(yè)務(wù)增長(cháng)、利潤增加等方面帶來(lái)的積極變化。

要擬定試點(diǎn)工作應急預案，針對試點(diǎn)過(guò)程中可能出現的各種風(fēng)險進(jìn)行梳理排查，并制定相應的應對措施。需要強調的是，對于地方出臺的過(guò)渡性財政扶持政策,既要充分發(fā)揮其穩定預期、平穩過(guò)渡的積極作用，又要努力避免企業(yè)因此產(chǎn)生政策依賴(lài)、不愿調整經(jīng)營(yíng)模式甚至騙取財政補貼的問(wèn)題和風(fēng)險。

（作者為財政部部長(cháng)） 《 人民日報 》（ 2013年08月01日 10 版）